Opções de ações do plano de incentivo

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.

Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.

As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).

Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:

Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.

Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.

Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.

Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).

O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.

Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:

Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).

Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.

Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.

Identificando o período de retenção qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.

Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .

Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.

Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custos para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.

Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.

Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.

Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

Introdução às opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de estoque de incentivo, que normalmente é oferecida apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais Características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Horário: os ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISO geralmente contém uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de vencimento graduado que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão.

Método de exercício: opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações.

Elemento de pechincha: os ISO geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado.

Disposições de clawback: são condições que permitem que o empregador relembre as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atende a determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados com planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição Qualificadora: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificante: uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito.

Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os titulares da ISO não informarão nada neste ponto; nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto prazo ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora, o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial.

Digamos que Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em US $ 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque em US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de ação real de US $ 40 - preço de exercício de $ 25 = $ 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá $ 30,000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de $ 25 x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto sobre os exercícios de ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição descalificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança Social, Medicare e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar antecipadamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Opção de compra de ações e planos de incentivo para Startups.

Eu escrevi anteriormente sobre a importância de divulgar a equidade para seus funcionários ou parceiros-chave. Opções de ações ou outros planos de incentivo similares são uma ótima maneira de atrair talentos, incentivar os funcionários e criar lealdade a longo prazo para seus funcionários.

Algumas empresas preferem conceder-lhes apenas a gerência sênior. Mas sou fã de distribuí-los através de toda a organização, de modo que todos se sentem investidos em seu sucesso juntos. Planeje reservar 10 a 20% do seu valor patrimonial para sua equipe expandida (por exemplo, 1-5% para executivos seniores, 0,5% -1% para gerentes intermediários, 0,25-0,5% para equipe de nível de entrada). Isso é assumir que eles são funcionários assalariados normais e não co-fundadores, onde os valores patrimoniais podem ser substancialmente mais altos (reler essa publicação sobre como dividir a equidade entre co-fundadores).

Existem tipicamente quatro tipos de planos de incentivo para você considerar, com várias regras e conseqüências fiscais para a empresa e os destinatários, conforme resumido abaixo:

Planos de opção de ações não qualificados (As vantagens mais usadas, apresentadas abaixo) Quem pode receber: Qualquer um (por exemplo, funcionários, diretores, parceiros) Período de espera para exercício: sem restrições. Faça exercícios a qualquer momento depois de se entregarem. Preço de exercício: a qualquer preço, mas tributável ao destinatário se for inferior ao valor de mercado justo (FMV) Direitos de transferência: pode ou não ser transferível, dependendo de como você configurou o plano. Termo de opções: exercitável a qualquer momento, o plano fornecido não está configurado de outra forma. Valor do estoque subjacente: Nenhum limite no momento do exercício, desde que o plano não esteja configurado de outra forma. Impostos à Companhia: Deduções permitidas por concessões, no momento em que o destinatário reconhece a renda, desde que a empresa atinja suas obrigações de retenção na fonte. Essa despesa ordinária é igual à renda ordinária declarada pelo destinatário. Impostos ao destinatário: Nenhum imposto no momento da concessão ou exercício. O destinatário recebe renda ordinária no momento do exercício pela diferença entre preço de venda e preço de exercício. (Assim, as pessoas não costumam exercer até perto de um evento de liquidez conhecido onde receberão receitas para cobrir impostos). Planos de opção de ações de incentivo qualificados (normalmente não utilizados, com restrições abaixo) Quem pode receber: apenas o período de espera de funcionários para exercícios: um ano. Preço de exercício: pelo menos igual ao valor justo de mercado (ou pelo menos 110% da FMV para 10% de titulares) Direitos de transferência: não pode ser transferido para qualquer pessoa. Prazo de Opções: Exercício não superior a 10 anos após a concessão. Valor do estoque subjacente: não pode exceder US $ 100.000 no momento do exercício (em um ano civil). Impostos à Companhia: Nenhuma dedução permitida por concessões. Impostos ao destinatário: Nenhum imposto no momento da concessão ou exercício. Ganho de capital na venda de ações subjacentes (desde que detêm o estoque por pelo menos um ano após o exercício, renda ordinária se não). Phantom Stock Option Plans.

Para algumas empresas, os fundadores não querem qualquer diluição para o patrimônio líquido. Mas, eles querem incentivar seus funcionários com o mesmo valor econômico que eles teriam percebido possuindo equidade. Nesse cenário, você lançaria o que é conhecido como um Plano de Opção de Compra de ações Phantom. Em vez de direitos concedidos para comprar ações, você está dando direitos para receber o mesmo valor econômico que teria feito ao possuir o estoque, sem realmente possuir o estoque. Esses pagamentos em dinheiro geralmente estão vinculados a um evento de liquidez ou saída para a empresa. Para efeitos fiscais, o estoque fantasma é tratado da mesma forma que a compensação em dinheiro diferido. Os pagamentos de ações fantasmas são tributáveis ​​para o empregado como renda ordinária e dedutível para a empresa.

Outra maneira de realizar o mesmo incentivo é estabelecer um plano de participação nos lucros para a empresa. Então, em vez de dividir a equidade e a propriedade do negócio, você simplesmente separa os lucros que são gerados a cada ano. O benefício para o indivíduo é obter mais controle (mais fácil influenciar os lucros de direção, do que a venda da empresa), de forma mais oportuna (paga anualmente, em vez de no momento desconhecido de venda da empresa). O problema com esta rota é que as empresas em fase inicial não devem estar distribuindo dinheiro aos seus empregados, devendo ser reinvestir esse dinheiro para acelerar o crescimento da empresa durante seus primeiros anos de estágio. Então, se você planeja ser um consumidor de dinheiro pesado para o crescimento, eu evitaria essa rota.

Vesting, Acceleration & amp; Outros termos principais.

Em todos os casos acima, é importante que você coloque um cronograma de cobrança no lugar para os destinatários antes que eles possam exercer suas opções. A maioria dos horários de aquisição é definida ao longo de um período de quatro anos, para criar ganchos de longo prazo para a retenção de funcionários. Normalmente, 25% de coletes por ano, onde é um colete de penhasco no primeiro ano (você precisa esperar todos os 12 meses antes dos primeiros 25% é ganho). Isso garante que, se um funcionário não estiver trabalhando, você pode encerrá-los sem perder qualquer patrimônio. Depois, após o primeiro ano, 1/36 dos 75% são obtidos mensalmente, nos anos dois, três e quatro. No caso de haver uma mudança no controle do negócio, você normalmente aceleraria a aquisição de direitos a 100% ganhos, para que o destinatário possa obter o valor criado na venda.

Além disso, você quer certificar-se de que a empresa possui um mecânico para comprar de volta o estoque subjacente ao então valor justo de mercado e não permite que os destinatários transfiram o capital próprio para terceiros fora da empresa, sem sua aprovação por escrito. Você normalmente não quer a equidade nas mãos de estranhos ou "não amigável" e # 8221; festas.

E, vale a pena mencionar, você normalmente não concede estoque de forma definitiva, pois não deseja desencadear quaisquer consequências fiscais de compensação imediata para o destinatário ou a empresa. E, se você não quer gastar a criação e a manutenção de um plano formal de opções de ações, há maneiras de motivar indivíduos específicos, concedendo-lhes garantias individuais para comprar ações, muitas vezes com a mesma economia e adquirindo você veria com um plano de opção de estoque para muitos.

Felizmente, você achou útil esta educação de alto nível. Mas, estes são problemas muito complexos. Então, como sempre, ao configurar seu plano, procure o conselho de um bom advogado iniciante para ajudá-lo a evitar as muitas armadilhas conhecidas. nhhb b.

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26 Código dos EUA § 422 - Opções de estoque de incentivo.

Se uma parcela de ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não conseguiu qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a subsecção (b) porque houve uma falha em uma tentativa, feita de boa fé, de cumprir o requisito do parágrafo (b) (4), o requisito da subsecção (b) (4) será considerado como tendo sido cumprido. Na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante será aplicável para fins da subsecção (d).

Se um indivíduo insolvente detém uma parcela de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de compra de incentivo e se essa ação for transferida para um administrador fiduciário ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo similar de insolvência, nenhum essa transferência, nem qualquer outra transferência de tal ação em benefício de seus credores nesse processo, constituirá a disposição dessa ação para os fins da subsecção (a) (1).

A subsecção (b) (6) não se aplica se, no momento em que essa opção for concedida, o preço da opção for pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por seus termos não é exercível após o vencimento de 5 anos a partir da data em que essa opção é concedida.

Para fins da subsecção (a) (2), no caso de um funcionário desativado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o prazo de 3 meses da subsecção (a) (2) será 1 ano.

Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará.

Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de compra de ações de incentivo (determinadas sem consideração a esta subsecção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e sua empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.

O parágrafo (1) deve ser aplicado tomando em consideração as opções na ordem em que foram concedidas.

Para fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a tal ação é concedida.

2017-Subsec. (b). Bar. L. 115-97, inserido no final das disposições de encerramento "Esse termo não incluirá nenhuma opção se uma eleição for feita nos termos da seção 83 (i) em relação ao estoque recebido em conexão com o exercício dessa opção".

Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e atingiu o anterior par. (5) "Coordenação com as seções 422 e 424", que diz o seguinte: "As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de estoque de incentivo".

1988-Subsec. (b). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final "Esse termo não deve incluir nenhuma opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção prevêem que não será ser tratado como uma opção de estoque de incentivo ".

Subsec. (b) (7). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7), que diz o seguinte: "nos termos do plano, o valor justo de mercado total (determinado no momento em que a opção é outorgada) do estoque com relação ao qual as opções de compra de incentivos são exercíveis pela 1ª vez por esse indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas empresas-mãe e controladas) não deve exceder US $ 100.000 ".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), substituído "subsecção (d)" para "parágrafo (7) da subsecção (b)".

1986-Subsec. (b) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (a), adicionou par. (7) e anulou o antigo par. (7), que diz o seguinte: "tal opção, por meio de seus termos, não é exercível enquanto há em circulação (na acepção da subseção (c) (7)) qualquer opção de opção de incentivo concedida, antes da concessão dessa opção, a tal indivíduo para comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão dessa opção) é uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações; e".

Subsec. (b) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (a), cancelado par. (8), que diz o seguinte: "no caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir do momento em que a opção é outorgada) do estoque para o qual qualquer o empregado pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora e sua empresa-mãe e subsidiária) não deve exceder $ 100,000 mais qualquer transição de limite não utilizado para esse ano ".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (2), substituído "parágrafo (7) da subsecção (b)" para "parágrafo (8) da subsecção (b) e parágrafo (4) desta subseção".

Subsec. (c) (4). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (5) como (4) e atingiu o antigo par. (4) relativo à transição do limite não utilizado.

Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).

Subsec. (c) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (9) como (7) e atingiu o antigo par. (7) que previa que, para fins do subsec. (b) (7) qualquer opção de opção de incentivo será tratada como pendente até que essa opção tenha sido exercida na íntegra ou expirada em razão do lapso de tempo.

Subsec. (c) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).

Subsec. (c) (9). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (9) como (7).

Bar. L. 99-514, § 1847 (b) (5), substituído "seção 22 (e) (3)" para "seção 37 (e) (3)".

Subsec. (c) (10). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8).

1984-Subsec. (c) (9). Bar. L. 98-369, § 2662 (f) (1), substituído "seção 37 (e) (3)" para "seção 105 (d) (4)".

1983-Subsec. (b) (8). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (1), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (2), substituiu "esforços de boa fé para valorar ações" para "Exercício de opção quando o preço é menor que o valor do estoque" como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante à já enunciada no parágrafo aplica-se para fins do par. (8) do subsec. (b) e par. (4) do subsec. (c).

Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (3), substituiu "qualquer um dos períodos" por "período de 2 anos".

Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (4), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".

Alteração apresentada pelo Pub. L. 115-97 aplicável às ações atribuíveis às opções exercidas, ou unidades de ações restritas liquidadas, após 31 de dezembro de 2017, ver seção 13603 (f) (1) da Pub. L. 115-97, estabelecido como uma nota na seção 83 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 100-647 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, a que se refere essa alteração, ver a seção 1019 (a) do Pub. L. 100-647, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Alteração apresentada pela secção 1847 (b) (5) da Pub. L. 99-514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, a que se refere essa alteração, veja a seção 1881 do Pub. L. 99-514, estabelecido como uma nota na seção 48 deste título.

Alteração pela seção 2662 do Pub. L. 98-369 efetivo como incluído na promulgação das alterações da segurança social de 1983, Pub. L. 98-21, veja a seção 2664 (a) do Pub. L. 98-369, estabelecido como nota nos termos da seção 401 do Título 42, Saúde Pública e Bem-Estar.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 97-448 efetivo, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição da Lei do Imposto sobre Recuperação Econômica de 1981, Pub. L. 97-34, a que se refere essa alteração, ver a seção 109 do Pub. L. 97-448, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Por disposições que nada emendada pelo Pub. L. 101-508 deve ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, propriedade adquirida ou itens de receita, perda, dedução ou crédito tomados em consideração antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinação da responsabilidade por impostos para os períodos que terminam após 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101-508, estabelecido como uma nota na seção 45K deste título.

Para as disposições que indicam que, se as alterações feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou pelo título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal alteração do plano não deve ser feita antes do primeiro ano do plano que comece em ou após 1 de janeiro de 1989, veja a seção 1140 do Pub. L. 99-514, conforme alterada, consta como nota ao abrigo da seção 401 deste título.

Determinações escritas para esta seção.

Esses documentos, às vezes referidos como "Decisões de cartas particulares", são retirados da página de Deliberações Escritas do IRS; O IRS também publica uma explicação mais completa do que são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso fim) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira.

Note-se que o IRS frequentemente títulos documentos de uma maneira muito simples, de forma descomplicada. Não assuma que documentos idênticos são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso.

As datas de publicação aparecem exatamente como as obtemos do IRS. Alguns são claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar a confusão.

Trunca os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.

Esta é uma lista de peças dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade para a criação de regras.

Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.

26 CFR - Receita Interna.

26 CFR Parte 48 - IMPOSTOS DE EXCITOR DE FABRICANTES E DE RETALHISTAS.

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em 41 ideias UK & amp; Irlanda Finanças 1.077 ideias UK & amp; Jogos da Irlanda 19 ideias UK & amp; Homepage da Irlanda 441 ideias UK & amp; Irlanda Notícias 0 ideias UK & amp; Ireland News Balde interno 0 ideias UK & amp; Irlanda Notícias Lego 376 ideas UK & amp; Irlanda com segurança 38 ideias UK & amp; Irlanda TV 21 ideias UK & amp; Irlanda Vídeo 187 ideias UK & amp; Irlanda Tempo 99 ideias Reino Unido Respostas 1 ideia UK Daily Fantasy 0 ideias UK Finanças Mobile Android 12 idéias UK Finanças Mobile DF iOS 2 idéias UK Finanças Mobile iOS 308 idéias UK Yahoo Movies 23 ideias US Respostas 8,972 ideias Respostas dos EUA Mobile Web 2,155 ideias US Autos GS 442 ideias US Celebrity GS 661 ideias EUA Comentários 350 ideias US Finance Mobile Android 44 idéias US Finance Mobile iOS 560 idéias US Flickr 247 ideias EUA 4,167 ideias EUA Homepage B1 68 idéias EUA Homepage B2 33 ideias US Homepage B3 50 ideias US Homepage B4 33 ideias US Homepage B5 0 ideias US Homepage M 7,021 ideias US Homepage YDC 43 idéias US Homes GS 203 idéias US Live Web Insights 24 idéias US Mail 193 ideias US Mail 12,280 ideias US Mapas 3,491 idéias US Membership Desktop 8,106 ideias US Membership Mobile 91 ideias US Filmes GS 424 ideias US Music GS 195 ideias US News 6,019 ideias US Search App Android 2 ideias US Search App iOS 12 ideias US Search Chrome Extension 780 ideias US Chrome Chrome Extensão v2 2,197 ideias US Search Desktop 39 ideia s US Search Desktop Bucket A 7 ideias US Search Desktop Bucket B 8 ideias US Pesquisar KG 17 ideias US Pesquisar Locais Listings 20.778 ideias EUA Busca Mobile Web 3 ideias EUA Busca Mozilla 1 ideia EUA Pesquisar estoque Quotes 11 ideias US Pesquisar Tablet Web 1 ideia EUA Shine GS 1 idéia US Toolbar 5,549 ideias US Travel GS 207 idéias EUA TV GS 367 ideias US Weather 2,314 idéias EU Weather Bucket 0 ideias EUA Tempo Mobile 13 ideias US Weather Mobile Android 2 ideias Guia de vídeo Android 150 ideias Guia de vídeo iOS 206 ideias Guia de vídeo Testando 15 ideias Web Hosting 4 idéias Yahoo Acessibilidade 359 idéias Yahoo Autos 71 idéias Yahoo Beleza 100 idéias Ideias Yahoo Celebrity 0 Yahoo Celebrity Canada 0 ideias Yahoo Decor 0 ideias Yahoo Entertainment 356 ideias Yahoo Esports 50 ideias Yahoo Feedback 0 ideias Yahoo Finance Feedback Forum 1 ideia Yahoo Finance IN Mobile Android 0 ideias Yahoo Finance SG Mobile Android 1 idéia Yahoo FinanceReel 4 ideias Yahoo Food 118 idéias Yahoo Gemini 2 ideias Yahoo Health 90 idéias Yahoo ajuda 261 idéias Yaho o Home 212 idéias Yahoo Home * 28 ideias Yahoo Lifestyle 168 ideias Yahoo Yahoo 0 idéias Yahoo Mail 2,217 ideias Yahoo Mail Aplicativo Android 404 ideias Yahoo Mail Basic 635 ideias Yahoo Mail iOS App 49 idéias Yahoo Mail Mobile Web 1 ideia Yahoo Makers 51 ideias Yahoo Messenger 84 idéias Yahoo Mobile Developer Suite 61 idéias Yahoo Mobile para ideias do telefone 15 Yahoo Mobile para idéias do Tablet 0 Yahoo Music 78 idéias Yahoo News Digest Ideias do Android 870 Yahoo News Digest Ideias do iPad 0 Yahoo News Digest iPhone 1,531 idéias Aplicação de Android do Yahoo Newsroom 56 idéias Yahoo Newsroom iOS App 34 ideias Yahoo Parenting 63 ideias Yahoo Politics 118 idéias Yahoo Publishing 13 ideias Yahoo Real Estate 2 ideias Yahoo Tech 459 idéias Yahoo Travel 143 idéias Yahoo TV 102 ideias Yahoo Ver 210 ideias Yahoo Weather Android 2.114 idéias Yahoo Weather iOS 22.736 ideias Yahoo! 7 Food App (iOS) 0 ideias Yahoo! 7 Página inicial Archive 57 ideas Yahoo! 7 Notícias (iOS) 23 ideias Yahoo! 7 Tela 0 ideias Yahoo! 7 TV FANGO App (Android) 1 ideia Yahoo! 7 aplicação TV FANGO (iOS) 1 ideia Yahoo! 7 TV Guide App (Android) 0 ideias Yahoo! 7 Guia de TV Guia (iOS) 1,248 ideias Yahoo! 7 Aplicação TV Plus7 (iOS) 0 ideias Yahoo! 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Opção de compra de ações para empregado e plano de incentivo.

Contrato do Plano de Bônus de Empregado.

Este Contrato de Plano de Bônus de Funcionário envolve.

AVERY DENNISON CORPORATION.

Título: OPÇÃO DE EMPREGADO E PLANO DE INCENTIVO.

Indústria: Recipientes e Embalagens.

AVERY DENNISON CORPORATION.

PLANO DE OPÇÃO E PLANO DE INCENTIVO DO EMPREGADO.

alterado e atualizado.

Os propósitos deste Plano são os seguintes:

(1) Proporcionar incentivo adicional aos Empregados para promover o crescimento, desenvolvimento e sucesso financeiro da Companhia beneficiando pessoalmente através da propriedade de ações e / ou direitos da Companhia, que reconhecem esse crescimento, desenvolvimento e sucesso financeiro.

(2) Permitir à Companhia recrutar e reter Empregados considerados essenciais para o sucesso a longo prazo da Companhia, oferecendo-lhes a oportunidade de possuir ações na Companhia e / ou direitos, o que refletirá o crescimento, desenvolvimento e sucesso financeiro da Companhia. Empresa.

ARTIGO 1 DEFINIÇÕES.

Sempre que os seguintes termos forem utilizados neste Plano, eles terão o significado especificado abaixo, a menos que o contexto indique claramente o contrário.

& # 8220; Award & # 8221; significa um Equivalente de Dividendo, Opção, Ações Restritas, Unidade de Ações Restritas ou Direito de Apreciação de Estoque concedido de acordo com este Plano.

1.2 Acordo.

& # 8220; Acordo de Prêmio & # 8221; significa um acordo que estabeleça os termos e condições de um Prêmio.

& # 8220; Awardee & # 8221; significa uma pessoa que recebeu um Prêmio no âmbito do Plano.

& # 8220; Beneficiário & # 8221; deve ter o significado previsto no Artigo 11.8.

& # 8220; Board & # 8221; significa o Conselho de Administração da Companhia.

& # 8220; Causa & # 8221; significa que, com respeito à rescisão do Emprego de qualquer adjudicatário, salvo disposição em contrário do Comitê, (i) & # 8220; Causa & # 8221; conforme definido em qualquer Contrato Individual ou Contrato de Prêmio ao qual o Avaliador aplicável seja parte, ou (ii) se não houver tal Contrato ou Contrato de Prêmio ou se não definir Causa: (A) condenação do Prêmio por cometer um crime sob a lei federal ou a lei do estado em que tal ação ocorreu, (B) falha deliberada e deliberada por parte do Adjudicato para desempenhar seus deveres de emprego em qualquer aspecto relevante, ou (C) antes de uma Mudança no Controle, outros eventos graves que serão determinados pelo Comitê. Antes de uma Mudança de Controle, o Comitê, a menos que fornecido de outra forma em um Acordo Individual com um Prêmio particular, tenha o critério para determinar se o & # 8220; Causa & # 8221; existe, e sua determinação deve ser definitiva.

1.7 Mudança no controle.

& # 8220; Alteração no controle & # 8221; tem o significado estabelecido no Artigo 9.2.

& # 8220; CEO & # 8221; significa o Diretor Presidente da Companhia.

& # 8220; Code & # 8221; significa o Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado.

& # 8220; Comitê & # 8221; significa o comitê do Conselho designado para administrar o Plano conforme previsto no Artigo 10.1.

& # 8220; Comissão & # 8221; significa a Securities and Exchange Commission ou qualquer agência sucessora.

& # 8220; Common Stock & # 8221; significa a ação ordinária da Companhia.

& # 8220; Company & # 8221; significa Avery Dennison Corporation ou qualquer empresa sucessora.

& # 8220; COO & # 8221; significa o Chief Operating Officer da Companhia.

1.15 Funcionário coberto.

& # 8220; Empregado coberto & # 8221; significa um adjudicatário designado pelo Comitê em conexão com qualquer Prêmio como pessoa física que é ou pode ser um empregado coberto & # 8221; na acepção da Seção 162 (m) (3) do Código no ano em que se espera que um Prêmio seja tributável a tal Adjudicatário.

& # 8220; Director & # 8221; significa um membro do Conselho.

& # 8220; Disability & # 8221; significa, no que diz respeito a qualquer Awardee, a menos que o Comitê disponha de outra forma, (i) & # 8220; Disability & # 8221; conforme definido em qualquer Contrato Individual ou Contrato de Prêmio ao qual o Adquirente é parte, ou (ii) se não houver tal Acordo Individual ou não define & # 8220; Incapacidade, & # 8221; incapacidade permanente e total conforme definido na Seção 22 (c) 3 do Código.

& # 8220; Disaffiliation & # 8221; significa que, com relação a qualquer Subsidiária, a Subsidiária cessará de ser uma Subsidiária por qualquer motivo (incluindo, sem limitação, como resultado de uma oferta pública, ou uma cisão ou venda pela Companhia, da maioria do estoque da Subsidiária).

1.19 Equivalente de dividendos.

& # 8220; Dividend Equivalent & # 8221; significa um direito de receber uma série de ações ordinárias ou um valor de caixa, determinado conforme previsto no Artigo 8.1 deste documento.

1.20 Aposentadoria antecipada.

& # 8220; Aposentadoria antecipada e # 8221; significa aposentadoria de um emprego ativo com a Companhia, ou uma Subsidiária, de acordo com as disposições de aposentadoria antecipada do plano de pensão aplicável desse empregador ou de outra forma determinadas pelo Comitê.

& # 8220; Employee & # 8221; significa qualquer funcionário ou outro funcionário da Companhia, ou de qualquer corporação, que é então uma Subsidiária.

1.22 Data de validade.

& # 8220; Data de validade & # 8221; terá o significado indicado no Artigo 4.3.

& # 8220; Exchange Act & # 8221; significa o Securities Exchange Act de 1934, conforme alterado.

1.24 Valor justo de mercado.

& # 8220; Fair Market Value & # 8221; de uma ação da Common Stock a partir de uma data determinada deve ser (i) a média entre o preço de venda mais alto e o mais baixo de uma ação de ações ordinárias durante o horário comercial normal na bolsa principal em que ações de ações ordinárias estão negociando, se em qualquer data, ou se as ações não foram negociadas nessa data, então a média ponderada dos meios entre as vendas mais altas e mais baixas na data mais próxima antes e a data mais próxima após essa data de avaliação; ou (ii) se as ações ordinárias não forem negociadas em uma troca, a média entre a oferta representativa de fechamento e os preços solicitados para ações ordinárias durante o horário comercial normal na data indicada pelo NASDAQ ou, se NASDAQ não existir, por seu sistema de cotação sucessor; ou (iii) se as ações ordinárias não forem negociadas publicamente, o valor de mercado justo de uma parcela de ações ordinárias conforme estabelecido pelo comitê agindo de boa fé.

1.25 Opção de opção de compra de incentivos.

& # 8220; Incentive Stock Option & # 8221; significa uma opção que satisfaça os requisitos para ser uma opção de estoque de incentivo & # 8220; e # 8221; de acordo com a Seção 422A do Código e é designada como opção de opção de incentivo pelo Comitê.

1.26 incluindo ou inclui.

& # 8220; incluindo & # 8221; ou & # 8220; inclui & # 8221; significa incluir, sem limitação, ou inclui, sem limitação.

1.27 Acordo individual.

& # 8220; Acordo Individual & # 8221; significa um contrato de emprego, indenização ou similar entre um adjudicatário e a Companhia ou uma de suas Subsidiárias.

1.28 Terminação Involuntária.

& # 8220; Terminação Involuntária & # 8221; significa Finalização do Emprego que não seja por causa, morte, invalidez, aposentadoria ou rescisão voluntária pelo adjudicatário.

1.29 Opção de ações não qualificadas.

& # 8220; Opção de opção não qualificada e # 8221; significa uma Opção que não é uma Opção de Compra de Ações Incentiva ou é designada como Opção de Ações Não Qualificadas pelo Comitê.

1.30 Aposentadoria normal.

& # 8220; Aposentadoria normal e # 8221; significa aposentadoria de um emprego ativo com a Companhia, ou uma Subsidiária a partir dos 62 anos.

& # 8220; Opção & # 8221; significa uma opção de compra de ações concedida de acordo com este Plano.

& # 8220; Optionee & # 8221; significa que um Empregado concedeu uma Opção ao abrigo deste Plano.

1.33 Metas de Desempenho.

& # 8220; Metas de Desempenho & # 8221; significa os objetivos de desempenho estabelecidos pelo Comitê no âmbito da concessão de ações restritas ou unidades de ações restritas. No caso de Prêmios Qualificados de Baseada no Desempenho, (i) tais metas devem basear-se na obtenção de níveis especificados de uma ou mais das seguintes medidas: lucro por ação, vendas, lucro líquido, lucro líquido após impostos, receita bruta, receita operacional, geração de caixa, valor econômico adicionado, volume de unidade, retorno sobre o patrimônio líquido, retorno sobre ativos, variação no capital de giro, retorno do capital ou retorno do acionista, e (ii) tais Objetivos de Desempenho serão estabelecidos pelo Comitê dentro do prazo prescrito pela Seção 162 (m) do Código e regulamentos relacionados.

& # 8220; Plan & # 8221; significa o Plano de Incentivo e Opção de Compra de Ações dos Empregados, conforme alterado e atualizado.

1.35 Prêmio qualificado baseado em desempenho.

& # 8220; Prêmio Qualificado com Base em Desempenho e # 8221; significa um Prêmio de Stock Restrito ou Unidades de Stock Restritas designadas como tal pelo Comitê no momento da concessão, com base em uma determinação de que (i) o Adquirente é ou pode ser um empregado coberto # 8222; na acepção da Seção 162 (m) (3) do Código no ano em que a Companhia espera poder reclamar uma dedução fiscal em relação a tais ações restritas e (ii) o Comitê deseja que tal Prêmio seja qualificado para a exceção da seção 162 (m). Não obstante qualquer outra disposição do Plano, nenhum Prêmio será considerado um Prêmio Qualificado com Base em Desempenho, a menos que seja concedido sob reserva ou após obtenção de aprovação de acionistas satisfazendo os requisitos da Seção 162 (m) (4) (C) (ii) do Código e os regulamentos do Tesouro a seguir.

1.36 Estoque restrito.

& # 8220; Restricted Stock & # 8221; As ações ordinárias emitidas nos termos do artigo 7º.

1.37 Unidade de estoque restrito.

& # 8220; Unidade de estoque restrito & # 8221; significa um direito de receber ações ordinárias ou um pagamento em dinheiro com base no valor de ações ordinárias outorgadas nos termos do artigo 7º.

& # 8220; Aposentadoria & # 8221; deve significar a retirada normal ou antecipada.

& # 8220; Regra 16b-3 e # 8221; deve significar a Regra 16b-3, conforme promulgada pela Comissão nos termos da Seção 16 (b) da Lei de Câmbio, conforme alterada de tempos em tempos.

& # 8220; Secretary & # 8221; significa o secretário da empresa.

1.41 Seção 162 (m) Isenção.

& # 8220; Seção 162 (m) Isenção & # 8221; significa a isenção da limitação de dedutibilidade imposta pelo Artigo 162 (m) do Código que está estabelecido na Seção 162 (m) (4) (C) do Código.

1.42 Valorização de estoque Direito.

& # 8220; Apreciação de estoque Right & # 8221; significa um direito à apreciação de ações concedido de acordo com este Plano.

& # 8220; Subsidiary & # 8221; deve significar qualquer corporação em uma cadeia de corporações ininterruptas que comece com a Companhia se cada uma das corporações que não sejam a última empresa na cadeia ininterrupta, então, possui ações possuindo 33% ou mais do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações em um dos as outras empresas dessa cadeia, bem como parcerias e sociedades de responsabilidade limitada, nas quais a Companhia possui 33% ou mais de juros.

1.44 Rescisão do Emprego.

& # 8220; Termination of Employment & # 8221; de um adjudicado significa a rescisão da relação empregado-empregador entre o adjudicatário e a Companhia ou uma Subsidiária por qualquer motivo, incluindo uma rescisão por demissão, alta, morte, invalidez ou aposentadoria; mas excluindo (a) rescisões em que exista um recrutamento simultâneo ou emprego contínuo pela Companhia ou uma Subsidiária e (b) ausências temporárias de emprego devido a doença, férias ou ausência e transferências entre a Companhia e Subsidiárias. Além disso, um adjudicatário empregado por uma subsidiária será considerado como tendo uma cessação de emprego após uma desaffiliação dessa filial, a menos que o adjudicatário imediatamente se torne ou permaneça um empregado da Companhia ou uma das suas Subsidiárias em exercício. O Comitê ou a Companhia determinarão o efeito de todos os outros assuntos e questões relativas à rescisão do emprego.

1.45 Sexo e Número.

& # 8220; Gender and Number & # 8221; Sempre que o gênero masculino é usado, deve incluir o feminino e o neutro, e, sempre que um pronome singular for usado, deve incluir o plural, a menos que o contexto indique claramente o contrário.

ARTIGO 2 AÇÕES SUJEITAS AO PLANO.

2.1 Ações Sujeitas ao Plano.

Em 31 de dezembro de 2004, havia 635.835 ações disponíveis para futuros Prêmios no âmbito do Plano. A partir da Data de Entrada em Vigor, conforme definido no Artigo 11.13 abaixo e sujeito à aprovação do acionista, o número total de ações entregues de acordo com Prêmios será aumentado em 4.500.000 para um total de 5.135.835 ações. As ações de ações ordinárias emitidas no âmbito do Plano podem ser autorizadas e ações não emitidas, ações anteriormente em circulação detidas como ações em tesouraria ou ações em tesouraria que foram transferidas e detidas em um credor de confiança da Companhia.

2.2 Opções não exercidas e outros direitos.

Se qualquer Opção, ou outro direito de adquirir ações de ações ordinárias de acordo com qualquer outro Prêmio expira ou seja cancelado sem ter sido totalmente exercido, o número de ações sujeitas a tal Opção ou outro direito, mas quanto a qual tal Opção ou outro direito não foi exercido antes de seu vencimento ou cancelamento, pode novamente ser optado, concedido ou concedido nos termos deste, sujeito às limitações do Artigo 2.1.

ARTIGO 3 GRANTING OF OPTIONS.

Podem ser concedidas opções aos Colaboradores da Companhia ou de uma Subsidiária.

3.2 Concessão de opções.

O Comité deve, de tempos em tempos, a seu critério:

(i) Selecione os Empregados que receberão Opções;

(ii) Determine o número de ações a serem sujeitas a tais Opções concedidas aos Empregados selecionados; desde que, no entanto, nenhum Empregado seja concedido Opções cobrindo mais de 400.000 ações durante um ano civil; e.

(iii) Determine os termos e condições de tais Opções, consistentes com este Plano (incluindo sejam opções de ações de incentivo ou opções de ações não qualificadas).

ARTIGO 4 TERMOS DE OPÇÕES.

4.1 Contrato de opção.

Cada Opção e os seus termos e condições devem ser evidenciados por um Contrato de Prêmio, que será executado pelo Optionee e um diretor autorizado da Companhia. Após a concessão de uma opção, o Comitê encarregará o Secretário de emitir um Contrato de Prêmio que comprovar tal Opção e entregar tal Contrato de Prêmio ao Optionee.

O preço de exercício por ação das ações sujeitas a cada Opção não deve ser inferior a 100% do Valor de Mercado Justo de uma ação de ações ordinárias na data em que a opção for outorgada. Uma vez concedidas as opções, elas não podem ser reajustadas, e este Artigo 4.2 não pode ser alterado sem o consentimento dos acionistas.

O mandato de uma opção será estabelecido pelo Comitê em seu critério. O último dia do termo da Opção será a Data de Expiração da Opção # 8217; s & # 8220; & # 8221;

4.4 Opção Vesting.

(a) O período durante o qual o direito de exercer uma Opção, no todo ou em parte, no Titular de Opções será fixado pelo Comitê (e a Aderência de opção será estabelecida em Acordos de Prêmio), e o Comitê poderá determinar que uma Opção poderá não deve ser exercido no todo ou em parte por um período determinado após a concessão. A qualquer momento após a concessão de uma Opção, o Comitê poderá, a seu exclusivo critério e sujeito aos termos e condições que selecionar, acelerar o período durante o qual uma Opção gera ou prorroga o período durante o qual pode ser exercido (mas não além da Vencimento Data do mesmo).

(b) Nenhuma parte de uma Opção, que não é passível de exercício na Rescisão do Emprego, torna-se posteriormente exercível.

4.5 Exercício das opções após a cessação do emprego.

(a) Término por morte. Salvo indicação em contrário do Comitê, se um Titular de Opções tiver terminado o Emprego devido a morte do Opereecido, qualquer Opção detida por esse Titular poderá ser exercida pelos Beneficiários do Optão, na medida em que possível , ou de acordo com a base acelerada que o Comitê possa determinar, por um período de 12 meses (ou qualquer outro período que o Comitê possa especificar no Contrato de Prêmio aplicável) a partir da data dessa morte ou até a Data de Vencimento, qualquer que seja o período mais curto.

(b) Rescisão por Razão de Incapacidade. Salvo indicação em contrário do Comitê, se um Titular de Opções tiver terminado o Emprego devido à Incapacidade do Optário, qualquer Opção detida por esse Titular poderá ser exercida pelo Optionee, na medida em que seja exercida imediatamente antes da Rescisão do Emprego, ou de acordo com a base acelerada que o Comitê possa determinar, por um período de três anos (ou o período mais curto que o Comitê possa especificar no Contrato de Prêmio aplicável) a partir da data dessa rescisão ou até a data de expiração , qualquer que seja o período mais curto; desde que, se o Titular do Contrato for morto dentro desse prazo, qualquer Opção de Compra ainda não exercida detida por esse Titular de Opções, não obstante o prazo de vigência desse período, continuará a ser exercível na medida em que seja exercível no momento da morte por um período de 12 meses a partir da data dessa morte ou até a data de expiração, qualquer que seja o período mais curto.

(c) Término por razão de aposentadoria. Salvo indicação em contrário do Comitê em um Contrato de Prêmio, se um Titular de Opções tiver cessado de emprego em razão da aposentadoria do Optário, qualquer Opção detida por tal Titular poderá ser exercida pelo Optionee, na medida em que seja exercível. no momento de tal Aposentadoria, ou de acordo com a base acelerada que o Comitê possa determinar, da seguinte forma: (i) se o Titular de Opções tiver sido antes dessa Retirada, o CEO ou o COO, pelo período que termina na Data de Vencimento da Opção ; (ii) se o Titular do Contrato tiver sido anterior a tal Aposentadoria, participante no Programa de Incentivo a Longo Prazo da Companhia ou qualquer sucessor a ele, além do CEO ou do COO, pelo período que termina no primeiro aniversário do quinto aniversário de tal aposentadoria ou a data de expiração dessa opção; e (iii) em todos os outros casos, por um período que termina no primeiro aniversário do terceiro aniversário de tal aposentadoria ou a data de expiração dessa opção de compra de ações; desde que, no entanto, se o Optionee morrer dentro desse período, qualquer Opção não exercitada detida por esse Titular, sem prejuízo do prazo de vigência desse período, continuará a ser exercível na medida em que tenha sido exercida no momento da morte por um período de 12 meses a partir da data dessa morte ou até a Data de Expiração de tal Opção, qualquer que seja o período mais curto.

(d) Outra rescisão. Salvo indicação em contrário do Comitê: (i) se um Titular de Opções incorre em Rescisão de Emprego por Causa, todas as Opções detidas por tal Opção serão rescindidas; e (ii) se um Titular de Opções incorre em Rescisão de Emprego por qualquer motivo, além da morte, Incapacidade, Aposentadoria ou por Causa, qualquer Opção de Compra de Ações detida por tal Opção, na medida em que seja exercível, ou de acordo com a base acelerada que o Comitê poderá determinar, pode ser exercida pelo menor prazo de 6 meses a partir da data da rescisão do contrato de trabalho ou até a data de expiração dessa opção de compra de ações; desde que, se o Titular do Contrato for morto dentro desse prazo, qualquer Opção de Compra ainda não exercida detida por esse Titular de Opções, não obstante o prazo de vigência desse período, continuará a ser exercível na medida em que seja exercível no momento da morte por um período de 12 meses contados da data dessa morte ou até a Data de Vencimento da Opção de Compra de ações, qualquer que seja o período mais curto.

(e) Transferibilidade das opções de estoque. Nenhuma Opção será transferível pelo Optativo diferente de (i) por designação de um Beneficiário, pelo testamento ou pelas leis de descendência e distribuição, ou (ii) conforme expressamente permitido de acordo com o Contrato de Aquisição aplicável, incluindo, se assim permitido, de acordo com o para um presente para a família desse tipo de opção, seja direta ou indiretamente ou por meio de uma confiança ou parceria ou de outra forma. Todas as Opções podem ser exercíveis, sujeitas aos termos deste Plano, apenas pelo Titular de Opções, pelo tutor ou representante legal do Titular de Opções, se o Titular do Contrato estiver incapacitado, pelos Beneficiários do Optativo, representante legal ou herdeiros após o Optário & Morte, ou qualquer pessoa a quem tal opção seja transferida de acordo com a cláusula (ii) da frase anterior.

(f) Opção de cobrar fora do estoque. Ao receber uma notificação por escrito de exercício, o Comitê poderá optar por retirar a totalidade ou parte da parcela das ações ordinárias para as quais uma opção de compra de ações seja exercida pagando o beneficiário um valor, em dinheiro ou ações ordinárias, igual a o excesso do Valor de Mercado Justo das ações ordinárias sobre o preço da opção vezes o número de ações ordinárias para as quais a Opção está sendo exercida na data efetiva desse cessionário.

ARTIGO 5 EXERCÍCIO DAS OPÇÕES.

5.1 Exercício parcial.

Uma Opção pode ser exercida, no todo ou em parte, a qualquer momento após a sua aquisição e exercício e antes da Data de Vencimento, sujeito ao Artigo 4. No entanto, uma Opção não poderá ser exercida com relação a ações fracionárias e ao Comitê ou à Companhia pode impor um número mínimo de ações para as quais um exercício parcial será permitido.

5.2. Modo de Exercício.

A totalidade ou parte de uma opção exercível pode ser exercida após a entrega ao Secretário ou ao seu escritório de todos os seguintes itens:

(a) Uma notificação por escrito que cumpra as regras aplicáveis ​​estabelecidas pelo Comitê ou pela Companhia, indicando que a Opção, ou uma parcela dela, está sendo exercida e assinada pelo Optionee ou outra pessoa com direito a exercer a Opção ou tal parcela ;

(b) Pagamento integral das ações e tributos descritos no Artigo 11.7 a respeito do qual a Opção, ou parte dela, é exercida total ou parcialmente por (i) dinheiro; (ii) cheque certificado ou bancário ou qualquer outro instrumento que a Empresa aceite; (iii) entrega (quer por entrega das ações ou por atestado) de ações ações ordinárias sem restrições já detidas pelo Optionee da mesma classe que a Ação Ordinária sujeita à Opção de Compra de Ações (com base no Valor de Mercado Justo da Ação Ordinária em a data em que a opção de compra de ações é exercida); desde que, no entanto, que tais ações já possuídas fossem adquiridas pelo Optionee em uma transação no mercado aberto ou tenham sido detidas pelo Optionee por pelo menos seis meses no momento do exercício; (iv) se permitido pelo Comitê, a restituição de ações ordinárias então emissíveis após o exercício da Opção; ou (v) se for permitido pelo Comitê, entregando um aviso de exercício devidamente executado à Companhia, juntamente com uma cópia de instruções irrevogáveis ​​para um corretor aceitável para a Companhia entregar prontamente à Companhia o valor da venda ou do empréstimo necessário para pagar o preço da opção e, se solicitado, pelo valor de quaisquer impostos de retenção na fonte federais, estaduais, locais ou estrangeiros; e.

(c) No caso de a Opção ser exercida por qualquer pessoa ou pessoas que não sejam o Optionee, prova apropriada do direito dessa pessoa ou pessoas para exercer a Opção.

ARTIGO 6 DIREITOS DE APRECIAÇÃO DE STOCK.

6.1 Concessão e exercício.

(a) Os direitos de apreciação de ações podem ser concedidos em conjunto com a totalidade ou parte de qualquer opção outorgada ao abrigo do plano, dentro ou após o período de concessão dessa opção. O direito de apreciação de estoque deve rescindir e não pode ser exercido após a rescisão ou exercício da Opção relacionada.

(b) O direito de apreciação de ações pode ser exercido por um beneficiário de opção de acordo com o parágrafo b) do Artigo 6.2 ao entregar a parte aplicável da Opção relacionada de acordo com os procedimentos estabelecidos pelo Comitê ou pela Companhia. Após tal exercício e entrega, o Titular do Opções terá direito a receber um valor determinado na forma prescrita no Artigo 6.2 (b). As opções que foram assim entregues não devem mais ser exercíveis na medida em que os direitos de agradecimento de ações relacionados tenham sido exercidos.

6.2 Termos e Condições.

Os Direitos de Apreciação de Estoque estarão sujeitos aos termos e condições que serão determinados pelo Comitê, incluindo o seguinte:

(a) Os direitos de agradecimento de ações só podem ser exercíveis em tais horas e horários e na medida em que as Opções a que se relacionam sejam exercíveis de acordo com as disposições do Plano.

(b) Após o exercício de um direito de apreciação de ações, um beneficiário terá direito a receber um valor em dinheiro, ações da Common St.

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